Как списать безнадёжную дебиторскую задолженность и не попасть под штрафы

admin · 5 Июл 2025

Как списать безнадёжную дебиторскую задолженность и не попасть под штрафы

Ключевые фразы: списание дебиторской задолженности, как списать долг контрагента, бухгалтерский учёт долгов, налоговые риски при списании, безнадёжная задолженность

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторка — это деньги, которые вам должны:

клиенты;
покупатели;
контрагенты, не выполнившие обязательства по договорам.

Если долг не возвращается более года, возникает вопрос: можно ли его списать?

Да, но только при соблюдении правил бухучёта и налогового законодательства, иначе — штрафы и доначисления.

Законодательная база

ПБУ 21/2008 — порядок учёта дебиторской задолженности;
НК РФ ст. 266 — правила признания долга безнадёжным;
Письма ФНС и Минфина — о порядке документального подтверждения.

Когда задолженность признаётся безнадёжной

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ, долг считается безнадёжным, если:

Основание	Пример
Истёк срок исковой давности (3 года)	Контрагент не платит с 2021 года
Контрагент ликвидирован	Есть запись в ЕГРЮЛ
Долг не может быть взыскан по решению суда	Исполнительный лист возвращён приставами
Есть отказ от обязательств по договору	Акт сверки с признанием невозможности

Какие документы нужны для списания

Договор/акт оказания услуг;
Переписка с должником (претензии, письма, e-mail);
Решение руководителя о признании долга безнадёжным;
Выписка из ЕГРЮЛ или отказ ФССП по исполнительному производству;
Бухгалтерская справка/проводка списания.

Важно: без документов ФНС может не признать расходы, а значит — доначислит налог на прибыль.

Как списать долг в бухучёте

Проводки при списании (по методу начисления):

Операция	Проводка
Списание безнадёжного долга	Д 91.02 – К 62 (или К 76)
Убыток от списания	Отражается в декларации по прибыли

На УСН списание долга не влияет на налог, т.к. налог считается по кассовому методу.

Типовые ошибки при списании

Ошибка	Последствия
Нет документов о попытках взыскания	Долг не признают безнадёжным
Долг списан раньше срока	Превышение полномочий, штраф
Списание «вручную» без проводок и справок	Ошибка в бухотчётности
Занижение налоговой базы на прибыль	Доначисления, пени

Пример из практики

Компания списала 2,4 млн ₽ дебиторки без подтверждающих документов.
ИФНС при проверке не признала расходы.
Результат: доначислен налог на прибыль 480 000 ₽ + штраф 96 000 ₽.

После подачи уточнёнки с приложением документов (отказ от ФССП, акт сверки) сумму зачли.

Советы юриста и бухгалтера

Отслеживайте срок исковой давности по каждому долгу;
Храните переписку и акты сверки с должником;
⚖ Составляйте внутренний приказ о признании долга безнадёжным;
На ОСНО — оформляйте списание с полным пакетом, чтобы зачесть в расходы;
При крупных суммах — проконсультируйтесь с юристом перед списанием.

Вывод

Списание безнадёжной дебиторки — законный способ уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Но ФНС требует подтверждений и аккуратного оформления.
Иначе компания рискует получить доначисления и штрафы.

Поиск

Поиск

Как списать безнадёжную дебиторскую задолженность и не попасть под штрафы

admin

Администратор сервиса